الآثار الضريبية

قرينة الوحدة الأسرية

في قانون الضرائب الإسرائيلي، يُعَدّ الزوجان المتزوّجان "وحدة أسرية" واحدة. ومعنى ذلك: إذا امتلك أحد الزوجين شقة، فإنّ أيّ عقار إضافي يُشترى، حتى وإن سُجِّل باسم الزوج الآخر فقط، يُصنَّف "عقارًا ثانيًا" ويُفرَض عليه ضريبة شراء أعلى.

ويمكن لاتفاقية ملكية زوجية مع فصل للأموال أن تكسر قرينة "الوحدة الأسرية" فيما يخصّ ضريبة الشراء. فإذا أرست الاتفاقية فصلًا كاملًا، وحافظ الزوجان على الفصل عمليًا، استفاد الزوج الذي يشتري شقة أولى من شرائح ضريبة الشراء الخاصة بفئة "الشقة الوحيدة".

شرائح ضريبة الشراء (2025–2028، مُجمَّدة)

جُمِّدت شرائح ضريبة الشراء عند قيم 2024 حتى 15 كانون الثاني/يناير 2028 (قانون الكفاءة الاقتصادية).

الشقة الوحيدة:

• حتى 1,978,745 شيكلًا: 0%
• 1,978,745–2,347,040 شيكلًا: 3.5%
• 2,347,040–3,062,735 شيكلًا: 5%
• 3,062,735–5,104,555 شيكلًا: 8%
• ما فوق 5,104,555 شيكلًا: 10%

العقار الإضافي:

• حتى 5,872,725 شيكلًا: 8%
• ما فوق 5,872,725 شيكلًا: 10%

مثال على التوفير: عقار قيمته 2,500,000 شيكل

من دون اتفاقية ملكية (عقار إضافي):

ضريبة الشراء: 200,000 شيكل (8%)

مع اتفاقية ملكية (شقة وحيدة):

• حتى 1,978,745 شيكلًا: 0 شيكل
• 1,978,745–2,347,040 شيكلًا: 12,890 شيكلًا (3.5%)
• 2,347,040–2,500,000 شيكلًا: 7,648 شيكلًا (5%)
• الإجمالي: 20,538 شيكلًا

التوفير: 179,462 شيكلًا

"الوصايا العشر" للفصل الضريبي

لا يكفي توقيع اتفاقية ملكية مع فصل للأموال بحدّ ذاته. فهيئة الضرائب تشترط أن يكون الفصل حقيقيًا وجوهريًا. وفيما يلي "الوصايا العشر" التي أرستها السوابق القضائية وتعليمات التنفيذ:

1. اتفاقية ملكية مُوقَّعة ومُصادَق عليها - مصادقة توثيقية أو قضائية
2. حسابات مصرفية منفصلة - يدير كل زوج حسابًا مستقلًّا
3. انعدام الضمانات المتبادلة - لا يضمن زوج قروض الآخر
4. انعدام التمويل المتبادل - لا يُستخدَم مال أحد الزوجين لمشتريات الآخر
5. تسجيل منفصل - تُسجَّل الأصول باسم الزوج الذي اكتسبها
6. دخل منفصل - يدير كل زوج دخله على حدة
7. انعدام الاستخدام المشترك للأصول - الأصل المُعرَّف بأنّه شخصي يستخدمه مالكه وحده
8. إبلاغ ضريبي منفصل - تقديم إقرارات ضريبية منفصلة عند الاقتضاء
9. سلوك متّسق - يجب أن يكون الفصل متّسقًا على مرّ الزمن
10. التوثيق - الاحتفاظ بالمستندات وسجلّات الفصل

ملاحظة مهمّة: قد يؤدّي عدم استيفاء هذه الشروط إلى تجاهل هيئة الضرائب لاتفاقية الملكية وفرض الضريبة على الشراء بصفته "عقارًا إضافيًا".

الإعفاء من ضريبة الربح العقاري

قد تؤثّر اتفاقية الملكية مع الفصل في الأموال أيضًا على ضريبة الربح العقاري عند بيع عقار. فإذا كان الزوج الذي يبيع العقار يملك شقة وحيدة (بفضل الفصل)، فقد يستفيد من إعفاء كامل من ضريبة الربح العقاري بموجب المادة 49ب(2) من قانون ضريبة العقارات.

توصية

المزايا الضريبية لاتفاقية الملكية الزوجية كبيرة، لكن من المهمّ استشارة مستشار ضريبي قبل اتخاذ القرارات. فكلّ حالة فريدة، وقد تتغيّر شروط كسر قرينة الوحدة الأسرية. توفّر Nobiru الاتفاقية القانونية، أمّا الاستشارة الضريبية فيُنصَح بطلبها على حدة من مختصّ.