Налоговые последствия

Презумпция семейной ячейки

Согласно израильскому налоговому праву, состоящие в браке считаются единой «семейной ячейкой». Это означает: если у одного супруга есть квартира, любая дополнительная приобретённая недвижимость — даже если она зарегистрирована только на имя другого супруга — классифицируется как «дополнительное жильё» и облагается налогом по более высоким ставкам.

Брачный договор с разделением имущества может разрушить презумпцию «семейной ячейки» для целей налога на приобретение. Если договор устанавливает полное разделение и супруги соблюдают его на практике, супруг, приобретающий первую квартиру, воспользуется ставками налога на приобретение для «единственного жилья».

Ставки налога на приобретение (2025–2028, заморожены)

Ставки налога на приобретение заморожены на значениях 2024 года до 15 января 2028 года (Закон об эффективности).

Единственное жильё:

• До 1 978 745 шекелей: 0%
• 1 978 745–2 347 040 шекелей: 3,5%
• 2 347 040–3 062 735 шекелей: 5%
• 3 062 735–5 104 555 шекелей: 8%
• Свыше 5 104 555 шекелей: 10%

Дополнительное жильё:

• До 5 872 725 шекелей: 8%
• Свыше 5 872 725 шекелей: 10%

Пример экономии: недвижимость стоимостью 2 500 000 шекелей

Без брачного договора (дополнительное жильё):

Налог на приобретение: 200 000 шекелей (8%)

С брачным договором (единственное жильё):

• До 1 978 745 шекелей: 0 шекелей
• 1 978 745–2 347 040 шекелей: 12 890 шекелей (3,5%)
• 2 347 040–2 500 000 шекелей: 7 648 шекелей (5%)
• Итого: 20 538 шекелей

Экономия: 179 462 шекеля

«Десять заповедей» налогового разделения

Подписания брачного договора с разделением имущества самого по себе недостаточно. Налоговое управление требует, чтобы разделение было подлинным и существенным. Вот «десять заповедей», установленных судебной практикой и инструкциями по исполнению:

1. Подписанный и утверждённый брачный договор — нотариальное или судебное заверение
2. Раздельные банковские счета — каждый супруг ведёт независимый счёт
3. Отсутствие взаимных поручительств — супруг не выступает поручителем по кредитам другого
4. Отсутствие перекрёстного финансирования — деньги одного не используются для покупок другого
5. Раздельная регистрация — активы зарегистрированы на имя приобретающего супруга
6. Раздельные доходы — каждый супруг распоряжается своими доходами отдельно
7. Отсутствие совместного использования активов — актив, определённый как личный, используется только его владельцем
8. Раздельная налоговая отчётность — подача раздельных налоговых деклараций, когда это требуется
9. Последовательное поведение — разделение должно быть последовательным во времени
10. Документирование — хранение документов и записей о разделении

Важно: несоблюдение этих условий может привести к тому, что Налоговое управление проигнорирует брачный договор и обложит покупку налогом как «дополнительное жильё».

Освобождение от налога на прирост стоимости

Брачный договор с разделением имущества может также повлиять на налог на прирост стоимости при продаже недвижимости. Если продающий супруг владеет единственным жильём (благодаря разделению), он может воспользоваться полным освобождением от налога на прирост стоимости согласно статье 49б(2) Закона о налогообложении недвижимости.

Рекомендация

Налоговые выгоды брачного договора значительны, но важно проконсультироваться с налоговым консультантом перед принятием решений. Каждый случай уникален, и условия для разрушения презумпции семейной ячейки могут различаться. Nobiru предоставляет юридический договор — за налоговой консультацией следует обращаться отдельно.