השלכות מס

חזקת התא המשפחתי

בדיני המס הישראליים, בני זוג נשואים נחשבים ל"תא משפחתי" אחד. המשמעות: אם לאחד מבני הזוג יש דירה, כל דירה נוספת שנרכשת - גם אם היא רשומה רק על שם בן הזוג השני - מסווגת כ"דירה נוספת" ומחויבת במס רכישה גבוה.

הסכם ממון עם הפרדה רכושית יכול לשבור את חזקת התא המשפחתי לצורכי מס רכישה. אם ההסכם קובע הפרדה מלאה, ובני הזוג מקפידים על הפרדה בפועל, בן הזוג שרוכש דירה ראשונה ייהנה ממדרגות מס רכישה של "דירה יחידה".

מדרגות מס רכישה (2025-2028, מוקפאות)

מדרגות מס רכישה הוקפאו בערכי 2024 עד 15 בינואר 2028 (חוק ההתייעלות).

דירה יחידה:

• עד 1,978,745 ש"ח: 0%
• 1,978,745-2,347,040 ש"ח: 3.5%
• 2,347,040-3,062,735 ש"ח: 5%
• 3,062,735-5,104,555 ש"ח: 8%
• מעל 5,104,555 ש"ח: 10%

דירה נוספת:

• עד 5,872,725 ש"ח: 8%
• מעל 5,872,725 ש"ח: 10%

דוגמת חיסכון: נכס בשווי 2,500,000 ש"ח

ללא הסכם ממון (דירה נוספת):

מס רכישה: 200,000 ש"ח (8%)

עם הסכם ממון (דירה יחידה):

• עד 1,978,745 ש"ח: 0 ש"ח
• 1,978,745-2,347,040 ש"ח: 12,890 ש"ח (3.5%)
• 2,347,040-2,500,000 ש"ח: 7,648 ש"ח (5%)
• סה"כ: 20,538 ש"ח

חיסכון: 179,462 ש"ח

"עשרת הדיברות" להפרדה מיסויית

חתימה על הסכם ממון עם הפרדה רכושית אינה מספיקה כשלעצמה. רשות המיסים דורשת שההפרדה תהיה אמיתית ומהותית. להלן "עשרת הדיברות" שנקבעו בפסיקה ובהוראות הביצוע:

1. הסכם ממון חתום ומאושר - אישור נוטריוני או בית משפט
2. חשבונות בנק נפרדים - כל בן זוג מנהל חשבון עצמאי
3. אין ערבויות הדדיות - בן זוג לא ערב להלוואות של השני
4. אין מימון צולב - כסף של אחד לא משמש לרכישות של השני
5. רישום נפרד - נכסים רשומים על שם בן הזוג שרכש אותם
6. הכנסות נפרדות - כל בן זוג מנהל את הכנסותיו בנפרד
7. אין שימוש משותף בנכסים - נכס שהוגדר כאישי משמש רק את בעליו
8. דיווח מס נפרד - הגשת דוחות מס נפרדים כאשר נדרש
9. התנהגות עקבית - ההפרדה חייבת להיות עקבית לאורך זמן
10. תיעוד - שמירת מסמכים ותיעוד של ההפרדה

חשוב: אי-עמידה בתנאים אלה עלולה לגרום לרשות המיסים להתעלם מהסכם הממון ולמסות את הרכישה כ"דירה נוספת".

פטור ממס שבח

הסכם ממון עם הפרדה רכושית עשוי להשפיע גם על מס שבח בעת מכירת נכס. אם בן הזוג שמוכר את הנכס מחזיק בדירה יחידה (בזכות ההפרדה), הוא עשוי ליהנות מפטור מלא ממס שבח על פי סעיף 49ב(2) לחוק מיסוי מקרקעין.

המלצה

היתרונות המיסויים של הסכם ממון הם משמעותיים, אבל חשוב להתייעץ עם יועץ מס לפני קבלת החלטות. כל מקרה ייחודי, והתנאים לשבירת חזקת התא המשפחתי עשויים להשתנות. Noberu מספקת את ההסכם המשפטי - ליועץ מס מומלץ לפנות בנפרד.